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linzhongcha银虫 (小有名气)
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注会税法题目探讨 已有2人参与
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注会税法题目：甲卷烟批发企业2012年9月发生以下业务： （1）从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的价款为25万元。 （2）从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75万元人民币，已经履行了报关及纳税手续。 （3）甲批发企业将国内采购的卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，取得销售收入15万元。将进口卷烟的80%销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。 （4）甲批发企业将国内采购卷烟的另外60%与购进的烟丝一并销售给丁烟草专卖店，共计取得不含税销售额30万元。 （5）甲卷烟批发企业将进口卷烟的剩余部分的50%用于无偿赠送关系单位，50%作为职工福利发放。 （已知进口卷烟的关税税率为80%） 要求：回答以下问题： （1）A卷烟和B卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟？ （2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙、丁应该适用什么样的消费税政策。 （3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。 （4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。 【答案】 （1）A卷烟每个标准条价格=250000÷10÷250=100（元），属于甲类卷烟。 B卷烟每个标准条不含消费税的价格=37500×（1＋80%）÷250=270（元） 属于甲类卷烟。 （2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙卷烟批发企业，属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节的消费税；甲卷烟批发企业将卷烟批发给丙和丁，属于消费税法规定的纳税人销售给纳税人以外的单位和个人，应该在销售时缴纳5%批发环节的消费税。卖给丁时由于卷烟和烟丝的价格未分别核算，应该一并缴纳消费税。 （3）甲卷烟批发企业应纳的消费税的计算： （20＋30＋20÷4×1）×5%=2.75（万元） （4）甲卷烟批发企业应纳的增值税的计算： 当期应纳销项税额=（15＋20＋30＋20÷4×1）×17%=11.9（万元） 当期允许抵扣的进项税额=25×17%＋[（3.75×（1＋80%）＋0.015）×5]÷(1－56%)×17%=4.25＋12.50=16.75（万元） 当期应纳增值税=11.9－16.75=－4.85（万元） 为什么销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。不换算呀，应该20/1.17扣除增值税的呀，求教一下，谢谢啦！ |
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4楼2013-09-06 22:20:13
董帅
木虫 (著名写手)
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2楼2013-09-05 18:25:46
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977724775: 金币+1, 欢迎常来会计考试版交流~ 2013-09-09 12:37:10
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linzhongcha3楼2013-09-06 22:14:08
linzhongcha
银虫 (小有名气)
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5楼2013-09-08 16:15:20
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