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linzhongcha

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[交流] 注会税法题目探讨已有2人参与

注会税法题目：甲卷烟批发企业2012年9月发生以下业务：
　　（1）从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的价款为25万元。
　　（2）从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75万元人民币，已经履行了报关及纳税手续。
　　（3）甲批发企业将国内采购的卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，取得销售收入15万元。将进口卷烟的80%销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。
　　（4）甲批发企业将国内采购卷烟的另外60%与购进的烟丝一并销售给丁烟草专卖店，共计取得不含税销售额30万元。
　　（5）甲卷烟批发企业将进口卷烟的剩余部分的50%用于无偿赠送关系单位，50%作为职工福利发放。
　　（已知进口卷烟的关税税率为80%）
　　要求：回答以下问题：
　　（1）A卷烟和B卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟？
　　（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙、丁应该适用什么样的消费税政策。
　　（3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。
　　（4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。
【答案】
　　（1）A卷烟每个标准条价格=250000÷10÷250=100（元），属于甲类卷烟。
　　 B卷烟每个标准条不含消费税的价格=37500×（1＋80%）÷250=270（元）
　　属于甲类卷烟。
　　（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙卷烟批发企业，属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节的消费税；甲卷烟批发企业将卷烟批发给丙和丁，属于消费税法规定的纳税人销售给纳税人以外的单位和个人，应该在销售时缴纳5%批发环节的消费税。卖给丁时由于卷烟和烟丝的价格未分别核算，应该一并缴纳消费税。
　　（3）甲卷烟批发企业应纳的消费税的计算：
　　（20＋30＋20÷4×1）×5%=2.75（万元）
　　（4）甲卷烟批发企业应纳的增值税的计算：
　　当期应纳销项税额=（15＋20＋30＋20÷4×1）×17%=11.9（万元）
　　当期允许抵扣的进项税额=25×17%＋[（3.75×（1＋80%）＋0.015）×5]÷(1－56%)×17%=4.25＋12.50=16.75（万元）
　　当期应纳增值税=11.9－16.75=－4.85（万元）
为什么销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。不换算呀，应该20/1.17扣除增值税的呀，求教一下，谢谢啦！

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