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linzhongcha

银虫 (小有名气)

[交流] 注会税法题目探讨 已有2人参与

注会税法题目：甲卷烟批发企业2012年9月发生以下业务：
　　（1）从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联，上面注明的价款为25万元。
　　（2）从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75万元人民币，已经履行了报关及纳税手续。
　　（3）甲批发企业将国内采购的卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业，取得销售收入15万元。将进口卷烟的80%销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。
　　（4）甲批发企业将国内采购卷烟的另外60%与购进的烟丝一并销售给丁烟草专卖店，共计取得不含税销售额30万元。
　　（5）甲卷烟批发企业将进口卷烟的剩余部分的50%用于无偿赠送关系单位，50%作为职工福利发放。
　　（已知进口卷烟的关税税率为80%）
　　要求：回答以下问题：
　　（1）A卷烟和B卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟？
　　（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙、丁应该适用什么样的消费税政策。
　　（3）计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。
　　（4）计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。
【答案】
　　（1）A卷烟每个标准条价格=250000÷10÷250=100（元），属于甲类卷烟。
　　        B卷烟每个标准条不含消费税的价格=37500×（1＋80%）÷250=270（元）
　　属于甲类卷烟。
　　（2）甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙卷烟批发企业，属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节的消费税；甲卷烟批发企业将卷烟批发给丙和丁，属于消费税法规定的纳税人销售给纳税人以外的单位和个人，应该在销售时缴纳5%批发环节的消费税。卖给丁时由于卷烟和烟丝的价格未分别核算，应该一并缴纳消费税。
　　（3）甲卷烟批发企业应纳的消费税的计算：
　　（20＋30＋20÷4×1）×5%=2.75（万元）
　　（4）甲卷烟批发企业应纳的增值税的计算：
　　当期应纳销项税额=（15＋20＋30＋20÷4×1）×17%=11.9（万元）
　　当期允许抵扣的进项税额=25×17%＋[（3.75×（1＋80%）＋0.015）×5]÷(1－56%)×17%=4.25＋12.50=16.75（万元）
　　当期应纳增值税=11.9－16.75=－4.85（万元）
为什么销售给丙烟草专卖店，取得人民币20万元。不换算呀，应该20/1.17扣除增值税的呀，求教一下，谢谢啦！
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1楼 2013-09-05 15:00:27
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董帅

木虫 (著名写手)
★ ★
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977724775: 金币+1, 欢迎常来会计考试版交流~ 2013-09-05 20:02:06
请问楼主 20÷4×1 是什么意思？
增值税为销项减进项乘以17%  楼主所问20/1.17是计算此部分烟的税前价格吗？
赞一下 回复此楼
让懂的人懂，让不懂的人不懂；让世界是世界，我甘心是我的茧。
2楼2013-09-05 18:25:46
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匿名

用户注销 (正式写手)
★ ★
小木虫: 金币+0.5, 给个红包，谢谢回帖
977724775: 金币+1, 欢迎常来会计考试版交流~ 2013-09-09 12:37:10
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linzhongcha
3楼2013-09-06 22:14:08
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匿名

用户注销 (正式写手)
★
小木虫: 金币+0.5, 给个红包，谢谢回帖
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4楼2013-09-06 22:20:13
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linzhongcha

银虫 (小有名气)
送红花一朵
引用回帖:
3楼: Originally posted by songhuanyun at 2013-09-06 22:14:08
这题的20万应该是指不含税价，题目没有明确指出，参考资料4可以这么判断。还有我觉得这不是真题吧？有时候不会那么严谨

谢谢，的确不是真题，根据参考答案来看应该是不含税，可能是出题不严谨，要不很容易判定错。
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5楼2013-09-08 16:15:20
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linzhongcha

银虫 (小有名气)
引用回帖:
2楼: Originally posted by 董帅 at 2013-09-05 18:25:46
请问楼主 20÷4×1 是什么意思？
增值税为销项减进项乘以17%  楼主所问20/1.17是计算此部分烟的税前价格吗？

20÷4×1 是因为80%的20万，第5项的2个都视同销售工占20%，所以这样计算。
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6楼2013-09-08 16:17:46
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