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"In 2010, the U.S. Dodd-Frank Act was passed concerning “Conflict Minerals” originating from the Democratic Republic of the Congo (DRC) or adjoining countries. The SEC has published final rules associated with the disclosure of the source of Conflict Minerals by U.S. publicly traded companies (see the rules at https://www.sec.gov/rules/final/2012/34-67716.pdf). The rules reference the OECD Due Diligence Guidance for Responsible Supply Chains of Minerals from Conflict-Affected and High-Risk Areas, (https://www.oecd.org/dataoecd/62/30/46740847.pdf), which guides suppliers to establish policies, due diligence frameworks, and management systems. " F. If you do not have policies and procedures in place to make sure you do not use DRC conflict-free minerals and maintain documentation to support that you do not use DRC conflict-free minerals, then when do you intend to implement such a policy? 谢绝机器翻译！ |
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baoshanqiu
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"2010年美国通过了Dodd-Frank 法案，事关源自刚果民主共和国（DRC）或周边国家的‘冲突矿产“。SEC （美国证券交易委员会）出版了事关由与美国有公开贸易的公司公布冲突矿产来源的终极规则（规则见http://www.sec.gov/rules/final/2012/34-67716.pdf)。规则参照经济合作及发展组织（ OECD）对来自冲突受累和高危地区的矿产责任供应链执行尽职调查指南，(http://www.oecd.org/dataoecd/62/30/46740847.pdf)，具体指导供应商建立规则、执行尽职调查网、和管理系统。” F.如果你没有相关的政策和规程确认你没用无DRC冲突矿产和持有支持你没用无DRC冲突矿产的文件，那你打算什么时候执行这样的政策呢？ 详情见下文： 美國證管會的「衝突礦產」揭露要求對台灣企業的衝擊 李宜樺、王精偉 美國證管會於2012年8月22日通過了一項新的揭露法令，要求每個在美國公開發行的公司，皆應揭露?�2013年開始的產品製造過程中，是否使用「衝突礦產（conflict minerals）」，?K要求公開發行公司遵照「三步驟」?韴绦写私衣丁＿@項法令，不只影響在美國上市的幾間大企業，還會影響到許多提供美國公司零組件或代工服務的台灣企業，因為這些台灣企業的美國顧客會要求供應商配合此項揭露要求。此項法令的遵循成本可能不低，台灣的企業應該馬上開始準備，以符合美國證管會的法令要求，或鞏固與美國顧客的供貨或服務合約。 何謂「衝突礦產」？ 衝突礦產係指金（gold）、錫（tin）、鉭（tantalum）、鎢（tungsten）等四種礦產，在美國公開發行的公司，如果在產品的製造過程或必要功能中使用這四�?礦產，即受本法案的規範，必須依照三步驟的規定，向美國證管會申報。 美國證管會為何要求揭露是否在產品製造過程中使用「衝突礦產」？ 美國於2010年通過華爾街再造與消費者保護法（Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act），該法案的1502小�?要求美國證管會制訂一項有關衝突礦產的法令，起因於美國國會認為這些衝突礦產的開採和交易，金援了剛果民主共和國及週邊國家（Democratic Republic of the Congo ("DRC"  and adjoining countries）的武裝部隊，進而造成該區域的重大流血衝突；而要求公開發行公司揭露其供應鏈中衝突礦產的資�?，除可加?娺@些衝突礦產的管理外，更可減少對該地區武裝部隊的金援，因此美國證管會才會制訂此項法令，要求所有公開發行公司，每年要填寫SD表（Form SD），申報是否有採用衝突礦產。如何遵循本法案的規範？ 美國的公開發行公司需遵照「三步驟」?矸戏睿谝徊郊创_定在產品的製造過程（包含委外加工）或必要功能中，是否有使用這四�?礦產，若沒有則毋需執行第二步或第三步，但若於產品的製造過程或必要功能中，有使用這四�?礦產，則需執行第二步。 「三步驟」中的第二步為執行合理程度的礦產?碓磭以冊L（reasonable country of origin inquiry (RCOI)），以確定這些礦產是否?碜詣偣裰鞴埠蛧斑L邊國家，或是?碜詧�?U或回收的資源。若合理詢訪的結果顯示（一）這些礦產?K非?碜詣偣裰鞴埠蛧斑L邊國家，或（二）這些礦產係?碜詧�?U或回收的資源，或（三）公司沒有任何理由相信這些礦產可能?碜詣偣裰鞴埠蛧斑L邊國家，或是（四）公司合理相信這些礦產?碜詧�?U或回收的資源，則毋需執行第三步，僅需於SD表中揭露礦產?碓磭以冊L的執行流程、詢訪結果及判斷基礎。但若合理詢訪的結果顯示這些礦產的?碓�?K非以上四種情形之一，則需繼續執行第三步。 「三步驟」中的第三步為執行盡職調查（Due Diligence）。法令中規定，公司執行盡職調查時，需採用美國或國際上認可的盡職調查架構，且所執行的流程需與美國政府權責辦公室（Government Accountability Office (GAO)）所制訂的「一般公認政府�?計準則」的標準（Generally Accepted Government Auditing Standards (GAGAS)）一致。執行的結果有如下三種： 「有衝突（Not DRC conflict free）」 若公司使用的這四�?礦產係?碜詣偣裰鞴埠蛧斑L邊國家，則公司需在申報SD表時，同時準備一份「衝突礦產報告（conflict minerals report）」，做為SD表的附件，此份報告的揭露要求比SD表的揭露要求多出許多，例如要公司揭露這些衝突礦產的?碓磭摇⒓庸ぬ幚磉@些衝突礦產時所使用的設備、公司為確認礦區的精確位置所做的努力、執行盡職調查的措施、以及公司使用這些「有衝突」礦產的產品名稱等。此外，公司亦需請獨立第三者針對此份衝突礦產報告進行查核，?K於報告中附上獨立第三者的認證及查核報告。 「無衝突（DRC conflict free）」 若執行盡職調查後，公司可確定所使用的礦產?K非?碜詣偣裰鞴埠蛧斑L邊國家，或是礦產係?碜詧�?U或回收的資源，則公司毋需準備衝突礦產報告，亦毋需取具第三方的查核報告，僅需於SD表中揭露礦產?碓磭以冊L的執行流程、詢訪結果及判斷基礎，如同第二步的揭露一樣。 「無法確定（DRC conflict undeterminable）」 部份公司可能無法於首次適用的年度（2013年）即時得知所使用的衝突礦產的?碓磭遥虼嗣绹C管會給與公司兩年的�?衝期間（小型公司為四年），允許公司於執行盡職調查後，可以申報其「無法確定」衝突礦產的?碓磭遥椅阈枞【叩谌降牟楹藞蟾妗５谶@兩年中，每年仍需執行盡職調查，以及申報未經第三方查核的衝突礦產報告，?K於報告中揭露公司如何執行盡職調查、加工處理這些衝突礦產時所使用的設備（於已知時）、未?砣绾胃倪M盡職調查及降低衝突礦產金援武裝部隊風險所採取的步驟、以及公司為確認礦區的精確位置所做的努力等。在兩年�?衝期間到期時，若公司仍無法確定其所使用的衝突礦產的?碓磭遥瑒t需在衝突礦產報告中揭露其產品為「非無衝突（not been found DRC conflict free）」。屆時，公司必須執行的揭露及第三方查核要求皆與「有衝突」的公司一致。 法令中規定，執行第三方查核的目的為針對公司的盡職調查架構及措施表示意見或結論，以合理確信以下兩點：（一）公司執行盡職調查時所採用的架構係遵循美國或國際上認可的盡職調查架構所設立的標準（設計適當），以及（二）公司於「衝突礦產報告」上揭露於執行盡職調查時所採用的措施，係與公司執行盡職調查的流程一致（執行說明正確）。所以，第三方查核的範圍僅限縮於盡職調查架構的設計及措施的說明，而非針對執行的措施是否有效，或公司使用的衝突礦產是否為「無衝突」表示查核意見。 何時申報？ 公司需於每年的5月31日前，向美國證管會申報SD表，說明前一年度（1月1日至12月31日）的衝突礦產的資�?，而第一份SD表的申報期限即為2014年5月31日。受到規範的時點為公司產品製造過程「完成」時，而非「收到」時，因此若公司委外加工完成的時間點為2013年12月29日，但收到成品的時間為2014年1月3日，則亦需將此產品納入2013年度的SD表申報中。此外，公司亦需將衝突礦產的資�?或報告揭露於公司的外部網站中，期間為一年。 申報不�?的罰則 由於SD表的資�?為證管法令規範下需「申報」而非「提供」的表格，相關的罰則即依據美國的證管法令規定。因此，若投資人因依據錯誤的申報資�?或會造成誤導的申報資�?執行投資決策而遭受損害時，便可對公司提起訴訟。然而，美國證管會提及，本法令不會造成公開發行公司嚴重的負擔，只要公司能證明已盡力執行所要求之工作，且對錯誤或誤導資�?不知情，公司應毋需負責。 企業應如何因應－PwC的建議 一、評估公司的產品是否受到此法案規範 公司首先應辨識，哪些產品受到此法案的規範，因此我們建議，公司應立即召開跨部門的會議，確定於產品的製造過程或必要功能中，是否有使用這四�?礦產。 二、啟動專案 本法案的適用性沒有因為公司的規模或國籍而有區別，因此任何向美國證管會註冊的公開發行公司，皆應於2014年5月31日申報第一份SD表，說明2013年度的衝突礦產資�?。考量時序已邁入2013年，且公司可能需投入許多資源，一旦公司確定於產品的製造過程或必要功能中，有使用這四�?礦產，則應立即啟動專案，?K設立專案管理辦公室，以規�?及執行所需的步驟，?K取得必要的資源與高階主管的支持，才有可能於時限內完成申報的工作。 一般而言，美國證管會的揭露規定皆由公司的財會部門負責，然而此項規定不全然是財務相關資�?，而是與社會政策相關，只是藉由證管法令?磉_成。因此，企業不應假設財會部門有相關專業或資源可以達成此項法令的要求，而須要求其他部門的積極參與。因此，專案管理辦公室的成員，亦應包含採�?、業務、製造、法務、財務或其他部門等。 而為降低此法令的遵循成本，我們也建議專案管理辦公室可尋求產業組織的協助，以瞭解是否已有產業專案正在進行，或是尋求與同業合作，以能減少遵循法令的相關支出。 三、執行第二步－合理程度的礦產?碓磭以冊L 美國證管會要求，公司應合理設計礦產?碓磭以冊L的流程，以確認公司所使用的礦產是否?碜詣偣裰鞴埠蛧斑L邊國家，或是?碜詧�?U或回收的資源，且應盡力執行此流程。其所要求執行的礦產?碓磭以冊L程度為「合理的」，而非「絕對的」，因此公司可以要求其供應商或加工處理?S提供礦產?碓吹穆暶鳎f明所使用的礦產?碓词欠袷莿偣裰鞴埠蛧斑L邊國家，或是報?U或回收的資源，甚至可以要求說明是否為「無衝突」。公司要有合理的基礎，才可採信供應商或加工處理?S的聲明，例如取得產業組織或獨立第三者「無衝突」的查核報告等。但若供應商僅回函而沒有取得查核報告，公司則需運用專業判斷供應商的回覆是否合理，?K需評估該供應商是否確�?瞭解問卷的意涵。此外，公司不需要取得所有供應商或加工處理?S的聲明（但需取得大部份），只要能合理設計此礦產?碓磭以冊L的流程?K盡力執行，且公司沒有理由相信那些不提供聲明的供應商所使用的衝突礦產係?碜造秳偣裰鞴埠蛧斑L邊國家，即可符合美國證管會的要求，?K聲明所使用的礦產非?碜栽摰貐^。 此外，公司亦應參考經?献黥甙l展組織（Organisation for Economic Co- operation and Development(OECD)）所制訂的「?碜杂行n突或高風險地區的礦產其負責任的全球供應鏈政策模範（Model Supply Chain Policy for a Responsible Global Supply Chain of Minerals from Conflict-Affected and High-Risk Areas）」，?K將其納入公司的現行政策與程序中，以協助收集未?砜赡苡玫降慕衣顿Y�?。 四、執行第三步－盡職調查 執行盡職調查時，我們建議公司以第二步礦產?碓磭以冊L的結果為出發點，將盡職調查的範圍限縮於可能?碜詣偣裰鞴埠蛧斑L邊國家的礦產。由於本法令規定，公司於執行盡職調查時，需採用美國或國際上認可的盡職調查架構，且所執行的流程需與美國政府權責辦公室所制訂的一般公認政府�?計準則的標準一致，因此現今的盡職調查架構僅有經?献黥甙l展組織所制訂的「?碜杂行n突或高風險地區的礦產其負責任的供應鏈盡職調查指南（Due Diligence Guidance for Responsible Supply Chains of Minerals from Conflict-Affected and High-Risk Areas）」符合本法令的規定，因此我們建議，公司可以依照此份指南，執行盡職調查的工作。然而，經?献黥甙l展組織的此份指南僅提供盡職調查工作大方向上的參考，公司仍需依據該指南，發展出適合公司自己的盡職調查流程，?K記錄執行的結果，以能向證管會申報，?K供日後第三方查核使用。指南中提及的五項要素如下： 建立?姶蟮墓竟芾硐到y 辨識?K評估供應鏈的風險 設計與執行策略，以回應辨識出之風險 針對供應鏈，執行第三方的查核 報導供應鏈查核的結果 五、委任獨立第三方查核 由於獨立第三方的查核需符合美國政府權責辦公室所制訂的準則，因此現行「一般公認政府�?計準則」中的認證準則（standard for Attestation Engagements）或績效查核準則（standard for Performance Audits）即為適用的準則。認證準則中要求，認證工作應由有一般公認政府�?計準則認證的會計師執行，但績效查核則沒有規定需由會計師執行，但仍需符合一般公認政府�?計準則的要求，如持續進修、品質控制措施、獨立的同儕複核等。 由於上述兩種準則皆適用，因此公司可就成本的考量，選擇適合的準則。然而，認證意見的報告書會有一定的格式，但績效查核的報告書則沒有，且可能每個績效查核案件的報告書皆不一致，因此若公司想與同業或競爭對手的報告一致，建議應取得符合認證準則的認證報告書。此外，公司亦應注意，認證報告或績效查核報告屆時皆需與衝突礦產報告同時申報，因此報告的內容將會是公開資�?的一部份。 針對上述之獨立第三方查核案件，亦可委任財務報表的簽證會計師?韴绦校驗閳绦行n突礦產報告的查核，?K不會影響財報簽證會計師的獨立性。此外，美國證管會已將衝突礦產報告的查核案件界定為需�?計委員會事先核准的非�?計案件，因此若公司欲委任財務報表的簽證會計師執行衝突礦產報告的查核，需先取得�?計委員會的同意，每年於年報中申報會計師公費資�?時，則將此查核公費歸�?於所有其他公費（All Other Fees）中。 台灣無法置身事外 這四種礦產可用在許多種�?的產品上，尤其是電子零件，其他可能受影響的產業包含科技業、航太工業、汽車工業、工業製造業、消費品包裝業、珠寶業等。全美約有六千家公開發行公司會受到衝擊，但若考量這些公司供應鏈內的企業，則受影響的企業家數估計可能超過十倍以上，甚至更多。台灣身為全世界代工?S的龍頭，許多企業皆為上述產業內重要的供應商或加工／製造商，因此除了現行在美國上市的幾家大公司外，台灣的許多企業皆會受到影響。 為協助美國公開發行公司的顧客執行申報，我們建議台灣的企業應立即與其美國的顧客連絡，以瞭解顧客的需求，及應執行的工作等。若同時有許多不同的美國顧客，則建議應瞭解所有顧客的需求後，再規�?應如何執行。一般而言，美國顧客應會要求供應鍊公司委任獨立第三方執行認證，?K出具認證報告，供應鍊公司應確保認證的項目及報告的內容能同時符合所有顧客的需求，而不會浪費額外的資源或重覆執行。 此外，美國的某些州政府或市政府已在考量立法，建議企業優先向有「無衝突」認證的公司採�?，或禁止轄區內的企業向違反規定的公司採�?，因此美國公司對此法案的遵循格外重視，除非台灣的?S商放棄美國市場，否則即需協助美國顧客遵循此法令。加拿大及歐盟也正在考慮制訂�?似的法案，未?硖车钠髽I將無法置身於此世界潮流之外。 |
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