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godloveplum主管区长
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CPA考试例题求解
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20x6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100000000元，期限2年，合同利率10％，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下： (1)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和l2月31日，分别确认贷款利息2500000元。 (2)20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10000000元。 (3)20×7年3月31日，从客户收到利息l000000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。 (4)20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产，该房地产的公允价值为85000000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200000元。EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。 (5)20x7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800000元。当日，该房地产的可变现净值为84000000元。 (6)20×7年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1600000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200000元，并不打算再出租。 (7)2X7年12月31日该房地产的可变现净值为83000000元。 (8)20X8年1月1日EFG银行将该房地产处置，取得价款83000000元，发生相关税费l500000元。 假定不考虑其他因素，EFG银行的账务处理如下： (1)发放贷款： 借：贷款——本金lOO000000 贷：吸收存款100000000 (2)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和l2月31日，分别确认贷款利息： 借：应收利息2500000 贷：利息收入2500000 借：存放中央银行款项(或吸收存款)2500000 贷：应收利息2500000 (3)20×6年12月31日，确认减值损失10000000元： 借：资产减值损失10000000 贷：贷款损失准备10000000 借：贷款——已减值100000000 贷：贷款——本金100OOO000 此时，贷款的摊余成本=100000000—10OOO000=90000000(元) (4)20×7年3月31日，确认从客户收到利息1000000元： 借：存放中央银行款项(或吸收存款)1000000 贷：贷款——已减值100000O 按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90000000×lO％／4=2250000(元) 借：贷款损失准备2250000 贷：利息收入2250000 怎样理解答案，从借：贷款——已减值100000000 贷：贷款——本金100OOO000 这里开始就不知道该怎样理解了，求各位前辈指点。不甚感激！ |
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